New Public Management, institutional theory and changes in public accounting: a theoretical essay

Objective: This essay proposes to discuss the changes in the public sector accounting arising from the reform proposed by new public management (NPM), based on institutional theory. The research was motivated by the growing need for accountability in public management, focusing on timely accounting...

Full description

Bibliographic Details
Authors: Santos, Djones Derkyan Teixeira dos, Gonçalves, Andrea de Oliveira
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Status:Published version
Publication Date:2025
Country:Brasil
Institution:Universidade Federal do Rio Grande do Norte (UFRN)
Repository:Revista Ambiente Contábil
Language:Portuguese
OAI Identifier:oai:periodicos.ufrn.br:article/33727
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Keyword:Public Accounting
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description Objective: This essay proposes to discuss the changes in the public sector accounting arising from the reform proposed by new public management (NPM), based on institutional theory. The research was motivated by the growing need for accountability in public management, focusing on timely accounting information demanded by internal and external users. Methodology: The study is divided into two main parts. The first discusses the theoretical concept and characteristics of NPM, as well as the relevant factors behind its global development. The second part reports the changes in public sector accounting in the context of NPM, with special attention to the complexities in implementing the changes, considering cash and accrual accounting regimes and asset recording. Results: The discussion promoted in this essay demonstrates that, despite accounting being seen as fundamental to the implementation, development, and achievement of NPM, cultural, political, and institutional aspects can directly affect the desired outcome. This includes the transition between traditional public administration and new public administration. Contributions of the Study: The essay provides an institutional theory perspective for public sector accounting, specifically related to the process of changes brought by NPM. The analysis emphasizes the importance of accounting in implementing NPM while recognizing the challenges and complexities that arise in implementing the changes, including the influence of cultural, political, and institutional factors.
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The first discusses the theoretical concept and characteristics of NPM, as well as the relevant factors behind its global development. The second part reports the changes in public sector accounting in the context of NPM, with special attention to the complexities in implementing the changes, considering cash and accrual accounting regimes and asset recording. Results: The discussion promoted in this essay demonstrates that, despite accounting being seen as fundamental to the implementation, development, and achievement of NPM, cultural, political, and institutional aspects can directly affect the desired outcome. This includes the transition between traditional public administration and new public administration. Contributions of the Study: The essay provides an institutional theory perspective for public sector accounting, specifically related to the process of changes brought by NPM. The analysis emphasizes the importance of accounting in implementing NPM while recognizing the challenges and complexities that arise in implementing the changes, including the influence of cultural, political, and institutional factors.Objetivo: Este ensayo propone discutir los cambios en la contabilidad del sector público derivados de la reforma propuesta por la nueva gestión pública (NPM), basándose en la teoría institucional. La investigación fue motivada por la creciente necesidad de responsabilidad en la gestión pública, enfocándose en la información contable oportuna demandada por usuarios internos y externos. Metodología: El estudio se divide en dos partes principales. La primera discute el concepto teórico y las características de la NPM, así como los factores relevantes detrás de su desarrollo global. La segunda parte informa sobre los cambios en la contabilidad del sector público en el contexto de la NPM, con especial atención a las complejidades en la implementación de los cambios, considerando los regímenes de caja y competencia y el registro de activos. Resultados: La discusión promovida en este ensayo demuestra que, a pesar de que la contabilidad se ve como fundamental para la implementación, desarrollo y logro de la NPM, los aspectos culturales, políticos e institucionales pueden afectar directamente el resultado deseado. Esto incluye la transición entre la administración pública tradicional y la nueva administración pública. Contribuciones del estudio: El ensayo ofrece una perspectiva de la teoría institucional para la contabilidad del sector público, específicamente relacionada con el proceso de los cambios traídos por la NPM. El análisis enfatiza la importancia de la contabilidad en la implementación de la NPM, al mismo tiempo que reconoce los desafíos y complejidades que surgen en la implementación de los cambios, incluyendo la influencia de factores culturales, políticos e institucionales.Objetivo: Este ensaio propõe discutir as mudanças na contabilidade do setor público provenientes da reforma proposta pela New Public Management (NPM), tendo por base a teoria institucional. A pesquisa foi motivada pela crescente necessidade de accountability na gestão pública, com foco em informações contábeis tempestivas demandadas por usuários internos e externos. Metodologia: O estudo é dividido em duas partes principais. A primeira discute o conceito teórico e as características da NPM, bem como os fatores relevantes por trás de seu desenvolvimento global. A segunda parte relata as mudanças na contabilidade do setor público no contexto da NPM, com atenção especial às complexidades na implementação das mudanças, considerando os regimes de caixa e competência e registros patrimoniais. Resultados: A discussão promovida neste ensaio demonstra que, apesar da contabilidade ser vista como fundamental à implementação, desenvolvimento e alcance da NPM, os aspectos culturais, políticos e institucionais podem afetar diretamente o resultado almejado. Isso inclui a transição entre a administração pública tradicional e a nova administração pública. Contribuições do estudo: O ensaio oferece uma perspectiva da teoria institucional para a contabilidade do setor público, especificamente relacionada ao processo das mudanças trazidas pela NPM. A análise enfatiza a importância da contabilidade na implementação da NPM, ao mesmo tempo em que reconhece os desafios e complexidades que surgem na implementação das mudanças, incluindo a influência de fatores culturais, políticos e institucionais.Portal de Periódicos Eletrônicos da UFRN2025-01-02info:eu-repo/semantics/articleinfo:eu-repo/semantics/publishedVersionapplication/pdfhttps://periodicos.ufrn.br/ambiente/article/view/3372710.21680/2176-9036.2025v17n1ID33727REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal do Rio Grande do Norte; Vol. 17 No. 1 (2025): Jan./Jun.; 310-329REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal do Rio Grande do Norte; Vol. 17 Núm. 1 (2025): Jan./Jun.; 310-329REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal do Rio Grande do Norte - ISSN 2176-9036; v. 17 n. 1 (2025): Jan./Jun.; 310-3292176-903610.21680/2176-9036.2025v17n1reponame:Revista Ambiente Contábilinstname:Universidade Federal do Rio Grande do Norte (UFRN)instacron:UFRNporhttps://periodicos.ufrn.br/ambiente/article/view/33727/19928Copyright (c) 2025 REVISTA AMBIENTE CONTÁBIL - Universidade Federal do Rio Grande do Norte - ISSN 2176-9036http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0info:eu-repo/semantics/openAccessSantos, Djones Derkyan Teixeira dos Gonçalves, Andrea de Oliveira2025-01-02T23:01:02Zoai:periodicos.ufrn.br:article/33727Revistahttps://periodicos.ufrn.br/ambientePUBhttps://periodicos.ufrn.br/ambiente/oai||prof.mauriciocsilva@gmail.com2176-90362176-9036opendoar:2025-01-02T23:01:02Revista Ambiente Contábil - Universidade Federal do Rio Grande do Norte (UFRN)false
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